Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами представительных органов местного самоуправления соответственно по региональным и местным налогам. Размер инвестиционного налогового кредита Общая сумма производимых в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите уменьшений налоговых платежей не должна превышать сумму кредита. Если таких договоров два или более и срок их действия не истек к моменту очередного платежа по налогу, соотношение суммы уменьшений и суммы кредита определяется отдельно по каждому из договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, налогоплательщик может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. Может возникнуть ситуация, при которой организация имеет убытки по итогам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо по итогам всего налогового периода. В этом случае сумма уменьшений в налоговом периоде может превысить установленные пределы. Этот излишек переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?

Инвестиционный кредит можно оформить в таких случаях: Срок его использования колеблется от одного года до пяти лет. Конкретный период времени, а также сам размер кредита зависит от обстоятельств, которые послужили основанием для его оформления. Но даже самая крупная сумма не может уменьшать размер подлежащего к уплате платежа более чем наполовину. Виды обеспечения налогового кредита В отдельных случаях изменение срока платежа сопровождается предоставлением налогоплательщиком обеспечения в форме поручительства или залога имущества.

Инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с.

Какие компании группы отразить в инвестиционном кредите, овердрафте и кредите под залог имущества Требования к бизнес-плану Может показаться, что предоставление бизнес-плана вместе с заявлением на налоговый кредит является формальным требованием. Однако, это не так, и качество бизнес-плана во многом определяет решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Необходимо продемонстрировать экономический эффект, который будет достигнут посредством осуществляемых капитальных вложений. Какую выгоду получает налогоплательщик от реализации данного инвестиционного проекта? Какую роль играет в этом инвестиционный налоговый кредит? Ответы на эти вопросы должны быть раскрыты в бизнес-плане с указанием реально достижимых показателей.

Государство, в лице налоговой службы, как и любой заимодавец, заинтересовано в получении отдачи от реализации данного проекта. Этот эффект может выражаться в увеличении поступлений в бюджет, создании дополнительных рабочих мест или решении других социально-экономических проблем. Например, при вводе в эксплуатацию производственного комплекса по переработке автошин устраняется необходимость их захоронения, что значительно снижает уровень загрязнения окружающей среды.

При этом создается рабочих мест с соответствующим ростом отчислений в страховые фонды. Для подготовки документа можно использовать требования к оценке инвестиционных проектов, осуществляемых за счет государственного бюджета, или обратиться в специализированные агентства, имеющие соответствующий опыт работы с финансовыми и налоговыми органами региона.

Оно может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Отсрочка рассрочка по уплате налога представляет собой изменение сроков уплаты налога по одному или нескольким налогам на срок до одного года соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка на срок более одного года но не более трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

Для предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита по региональным и местным налогам необходимо.

Также известно и об обратной стороне государственного великодушия — так называемой системе карательных инструментов воздействия на нерадивых субъектов. В общей теории государственного управления это называется единством методов. В действительности же получается так, что карательная функция государства проявляется наглядно и без каких бы то ни было ограничений и разумных пределов, а вот с системой разумных отступлений от требования закона дело обстоит несколько иначе.

Попробуем более детально рассмотреть этот тезис на примере такого института налогового права, как отсрочка и рассрочка налоговых платежей. На наш взгляд, именно на этом примере наиболее отчётливо можно увидеть неоднозначный характер снисходительного отношения государства к своим гражданам и организациям. Налоговое законодательство РФ предусматривает прямую обязанность налогоплательщиков по уплате законных налогов, сборов и пошлин в определённый законом срок.

Иначе, просрочка платежа будет означать наложение штрафов, арестов и взимание пеней: Однако, при наличии особых обстоятельств и на основании письменного заявления самого налогоплательщика, срок уплаты налогов и сборов может быть перенесён и заменён на более поздний срок. Это такая налоговая поблажка? Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

В статье 61 Налогового Кодекса РФ сказано об общих условиях изменения срока уплаты налога, сбора, а также пени: Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Инвестиционный налоговый кредит Статья Порядок и условия предоставления налогового кредита 1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса. Федерального закона от

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется.

Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки организации Р. Мешков начальник отдела Департамента корпоративного управления Минэкономразвития России В механизме исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена возможность переноса установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Эта возможность реализуется путем предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита ранее существовавший налоговый кредит с 1 января г.

Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком отсроченной трансформированной суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации ст. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, именуемой задолженностью с момента предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

На фоне относительно дорогих банковских кредитов получение коммерческими организациями отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита становится привлекательным инструментом пополнения финансовых ресурсов, необходимых для наращивания оборотного капитала либо для инвестирования в основной капитал. Однако, как показывает налоговая статистика 1 , потенциал указанного инструмента остается нереализованным, а соответствующие статьи Налогового кодекса РФ -декларативной нормой.

По состоянию на 1 января г. В структуре задолженности по налогам и сборам на долю отсроченных рассроченных платежей, куда по статистике включены все виды изменений срока уплаты налога, наибольшее значение принадлежит инвестиционному налоговому кредиту, предоставляемому Минфином России с г. Далее на примере инвестиционного налогового кредита постараемся проанализировать сложившуюся ситуацию. Инвестиционный налоговый кредит ИНК представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных предел ах уменьшать свои платежи по налогу одному или нескольким с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов 2.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований: Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком:

Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Пропорциональная налоговая система Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит — все эти процедуры регламентируются нормами Налогового кодекса. Их цель заключается в оказании поддержки бизнесу в кризисных и сложных ситуациях. То есть, субъект предпринимательства, при выполнении определенных условий, получает возможность уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному для него графику.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль.

Налоговый и инвестиционный налоговый кредит понятие, порядок и условия его предоставления При наличии оснований, дающих право на отсрочку или рассрочку срока уплаты налогов и сборов, а при необходимости более длительное изменение сроков уплаты, может быть предоставлен налоговый кредит. Налоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Если налоговый кредит предоставлен в связи с угрозой банкротства налогоплательщика, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по иным основаниям, проценты на сумму задолженности не начисляются. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и в сроки, предусмотренные ст.

Налоговый кредит

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита Понятие инвестиционного налогового кредита устанавливает статья 66 НК РФ. Организации, имеющие основания, предусмотренные законом, получают возможность уменьшить налоговые платежи на определенную сумму, при этом в последующем поэтапно выплачивается кредит и начисленные проценты. Другими словами, инвестиционный налоговый кредит представляет собой разновидность отсрочки налоговых платежей и является наиболее близким к гражданско-правовому налоговым институтом.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентирует статья 67 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации На какой период предоставляются отсрочка и рассрочка по кредиту . Исчисленные платежи по налогу на прибыль государственного предприятия в.

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит Ключевые слова: Несвоевременная уплата налогов грозит обернуться для налогоплательщика весьма серьезными последствиями. Причем не только экономического, но и уголовного характера. Однако, в силу определенных обстоятельств, реальной возможности вовремя уплатить налог у налогоплательщика может не быть.

Причиной этому могут служить как внутренние проблемы налогоплательщика, так и внешние факторы. Для таких случаев действующее налоговое законодательство предусматривает возможность в исключительных случаях перенести срок уплаты налога на более позднее время. На сегодняшний день налоговое законодательство устанавливает три способа изменения срока платежа: Правда, последним воспользоваться вправе лишь фирмы, занимающиеся НИОКР и активно ведущие внедренческую и инновационную деятельность, а также компании, осуществляющие выполнение особо важных заказов по развитию региона и предоставляющие населению особо важные услуги п.

Что касается отсрочки и рассрочки уплаты налогов и сборов, то способы эти доступны более широкому кругу налогоплательщиков, в том числе и применяющим специальные налоговые режимы п. Обстоятельствами, исключающими возможность изменения срока уплаты налога, являются: Перенос предусмотренного налоговым законодательством РФ срока уплаты налога сбора на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет бюджетных средств.

Поэтому Налоговым кодексом РФ было установлено общее правило, согласно которому на сумму задолженности, по которой предоставляется отсрочка или рассрочка, должны начисляться проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на период отсрочки рассрочки.

Сергей Разгулин: Отсрочка уплаты налогов должна быть доступнее

Он похож на соглашение о предоставлении кредитной линии и предусматривает возможность снижать налоговые платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в пределах суммы ИНК на срок от одного года до пяти лет. Помимо инвестиционного налогового кредита существуют также такие способы изменения срока уплаты налога как отсрочка, рассрочка, налоговый кредит.

Отсрочка предусматривает единовременную уплату налога в более поздний срок, рассрочка — поэтапную. Налоговый кредит — промежуточная форма — среднесрочная форма бюджетного заимствования:

В чем отличие отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора 2. пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль.

Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита. Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности. Копии учредительных документов налогоплательщика.

Условия предоставления[ править править код ] Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений накопленная сумма кредита , не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором. Прекращение действия[ править править код ] Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени 1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога далее - сумма задолженности , если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется в виде отсрочки платежей налога на прибыль, зачисляемых в областной бюджет в году в.

В комментируемой статье установлен порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов. Указанный порядок применяется в отношении федеральных налогов и сборов, налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отметим, что в ранее действовавшей редакции НК РФ срок предоставления отсрочки или рассрочки составлял от 1 до шести месяцев. Итак, как видно из приведенной нормы, отсрочка представляет собой перенос срока исполнения обязанности по уплате налога на более поздний, но по общему правилу не более чем на год. Рассрочкой является поэтапное погашение задолженности перед бюджетами по налогам и сборам.